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营改增

2016年03月16日

摘要:

  2011年,经国务院批准,财政部、国家税务总局联合下发营业税改增值税试点方案。从2012年1月1日起,在上海交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。至此,货物劳务税收制度的改革拉开序幕。自2012年8月1日起至年底,国务院将扩大营改增试点至10省市,北京或9月启动。截止2013年8月1日,"营改增"范围已推广到全国试行。国务院总理李克强12月4日主持召开国务院常务会议,决定从2014年1月1日起,将铁路运输和邮政服务业纳入营业税改征增值税试点,至此交通运输业已全部纳入营改增范围。自2014年6月1日起,将电信业纳入营业税改征增值税试点范围。

  2016年,已纳入“营改增”的行业减税规模估计有2000亿元,金融业、房地产和建筑业、生活服务业等行业减税规模或接近4000亿元,2016年“营改增”减税总规模接近6000亿元。“营改增”会确保所有行业的税负只减不增。

  改革试点

  根据统计上海市有89%的试点企业在改革后税赋得到不同程度的下降,如何应对“营改增”带来的好处,享受结构性减税,如何享受出口服务零税率和免税的优惠,如何应对增值税下的纳税申报、会计核算的挑战,无疑让众多交通运输和现代服务业的企业翘首企盼。

  (一)有利于减少营业税重复征税,使市场细化和分工协作不受税制影响;

  (二)有利于完善和延伸二三产业增值税抵扣链条,促进二三产业融合发展;

  (三)有利于建立货物和劳务领域的增值税出口退税制度,全面改善我国的出口税收环境。

  或可减税700亿元

  此前,对货物和劳务分别征收增值税和营业税,在这种税制结构下增值税纳税人外购劳务所负担的营业税、营业税纳税人外购货物所负担的增值税,均不能抵扣,重复征税问题未能完全消除。

  社科院财贸所税收室主任张斌表示,营业税改增值税从整体上来看,能够降低企业负担。

  据此前中金公司估算,如果试点扩大到全国,试点行业的税负可能减少约470亿—700亿元。

  财政扶持税负增加企业

  中金指出,可选择按照营业额的3%缴纳增值税,但不得进行增值税抵扣;因此,没有完整会计账册的小微企业无法享受增值税抵扣带来的税负减轻。

  有信息显示,一些企业在营业税改增值税的试点过程中,由于制度和自身业务等因素反而增加了税负。

  郑建新表示,从制度层面讲,由于试点仅在部分地区的部分行业开展,试点企业外购的货物和劳务中还有部分不能进行抵扣,所以试点初期个别企业可能会因抵扣不完全,造成企业税收负担短期内会有所增加;从企业层面讲,因为企业成本结构、发展时期、经营策略不同等原因,在改革初期,个别企业税收负担也可能会有一定增加。

  针对改革试点初期个别企业税收负担增加的问题,郑建新透露,上海市相应制定了过渡性的财政扶持政策,专门设立了专项资金,对税收负担增加的企业给予财政扶持。

  营业税改征增值税试点改革,是国家实施结构性减税的一项重要举措,也是一项重大的税制改革。试点改革工作启动以来,各试点地区财税部门认真做好测算工作,拟定改革方案,加强政策衔接,强化宣传发动,确保试点工作有序进行。

  试点行业

  (一)交通运输业:包括陆路、水路、航空、管道运输服务

  (二)部分现代服务业[主要是部分生产性服务业]

  1、研发和技术服务

  2、信息技术服务

  3、文化创意服务(设计服务、广告服务、会议展览服务等)

  4、物流辅助服务

  5、有形动产租赁服务

  6、鉴证咨询服务

  暂时不包括的行业:建筑业、房地产业、金融保险业和生活性服务业

  应税服务年销售额超过财政部和国家税务总局规定标准(500万)的纳税人为一般纳税人,未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。

  根据《营业税改增值税试点方案》的规定,交通运输业、建筑业等适用11%的税率,租赁有形动产等适用17%税率,其他部分服务业适用6%税率。

  实施进展

  李克强总理在2016年3月5日政府工作报告中明确提出2016年全面实施营改增。

  2016年3月13日国务院常务会议很快就会审议营改增方案,此次营改增改革涉及数量多,有近1000万户纳税人。“营改增”2016年5月1日在金融业、建筑业、不动产业和生活服务业全面推开 。

  13日,国家税务总局局长王军在大会堂部长通道被媒体问道,“如何确保营改增5月1日如期落地?”王军回答,营改增将首次涉及

  自然人缴纳增值税征管,比如个人二手房交易。营改增的本意是优化税制结构,减轻企业税负,避免重复征税,总体来看是好事。[1]

  增值税咋收取

  基本税率为17%;纳税人销售粮食、自来水、暖气、图书等货物时,实行13%的低税率;提供交通运输业服务的,实行11%的低税率;提供现代服务业服务的,实行6%的低税率;纳税人出口货物,税率为0,但是国务院另有规定的除外。

  改征后有啥区别

  济南市民王先生有一套未满2年的住宅,以80万的价格转手卖出,他需要缴纳成交价格5.6%的营业税,也就是4.48万元。

  改缴增值税后,假设增值税税率定为10%,该住房买入价为30万,增值税=销项税额-进项税额,需要缴纳5万元的增值税(80×10%-30×10%);若该住房买入价为60万元,则只需缴纳2万元(80×10%-60×10%)。

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来源:360百科